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無償劃轉資金涉稅籌劃案例

  • 作者:諾曼工商 發表時間:2020-01-16

  實例

  劉一直一家自然人獨資責任有限公司公司股東,2019年6月劉總把200萬余元資產劃歸企業賬戶,歸屬于無嘗調撥的特性,可是不做增資擴股解決。

  財務會計解決一

AG手机  接到劉總200萬余元贈予款:

AG手机  借:存款200萬余元

   貸:資本公積200萬余元

  提示:

  凡合同書、協議書承諾做為自有資金(包含資本公積)且在財務會計上已做具體解決的,不記入公司的收益總金額,沒有所得稅。

  財務會計解決二

  接到劉總200萬余元贈予款:

AG手机  借:存款200萬余元

AG手机   貸:營業外收入200萬余元

  提示:

AG手机  公司接受公司股東劃歸財產,凡做為收益解決的,應按公允價值記入收益總金額,測算交納所得稅。

  參照一

  國稅總局公示2014年第29號《有關所得稅應納稅額多個難題的公示》:

  二、公司接受公司股東劃歸財產的所得稅解決

  (一)公司接受公司股東劃歸財產(包含公司股東贈送財產、上市企業在股權分置改革全過程中接受原非流通股公司股東和新非流通股公司股東贈送的財產、公司股東舍棄本公司的股份,相同),凡合同書、協議書承諾做為自有資金(包含資本公積)且在財務會計上已做具體解決的,不記入公司的收益總金額,公司應按公允價值明確此項財產的計稅依據。

  (二)公司接受公司股東劃歸財產,凡做為收益解決的,應按公允價值記入收益總金額,測算交納所得稅,另外按公允價值明確此項財產的計稅依據。

  參照二

  2014年05月28日有關《國稅總局有關所得稅應納稅額多個難題的公示》的講解:

  二、有關公司接受公司股東劃歸財產的所得稅解決

AG手机  公司接受公司股東劃歸財產(包含公司股東贈送財產、上市企業在股權分置改革全過程中接受原非流通股公司股東和新非流通股公司股東贈送的財產、公司股東舍棄本公司的股份,相同),凡做為自有資金(包含資本公積)解決的,表明該事宜歸屬于公司一切正常接納公司股東股權投資基金個人行為,因而,不可以做為收益開展個人所得稅解決。公司接受公司股東劃歸財產,凡做為收益解決的,表明該事宜不歸屬于公司一切正常接納公司股東股權投資基金個人行為,只是接納捐助個人行為,因而,應記入收益總金額測算交納所得稅。

(轉節選自中國稅務網)


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