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建筑業營業稅稅收征管如何規定

  • 作者:諾曼工商 發表時間:2020-01-05
諾曼會計為您解釋:

建筑行業增值稅,通稱建工稅。增值稅的一種,就是指對在我國地區出示應納稅額建筑勞務而從總體上銷售額征繳的一種流轉稅。

  

AG手机(一)建筑行業增值稅經營者

AG手机  依據《中華共和國增值稅暫行條例》要求,在中華共和國地區出示建筑行業勞務公司的人或單位,為增值稅的經營者,理應交納增值稅。

  

(二)建筑行業增值稅與所得稅繳稅范疇區劃

  1、建筑行業增值稅的“整修”與所得稅的“維修機電維修”的區劃難題

AG手机  二者全是對擔保物開展修補、結構加固、保養、改進,使之修復原先商品的價值或增加應用限期。但從國家制造行業分類看來,二者屬不一樣制造行業,但凡對房屋建筑、建筑物等房產的整修,均歸屬于建筑行業,應征繳增值稅;而對貨品等動產抵押的維修機電維修,歸屬于工業生產層面,應征繳所得稅。

AG手机  2、有關出示建筑行業勞務公司另外市場銷售自產自銷貨品的增值稅和所得稅區劃難題

  依據增值稅暫行條例和所得稅暫行條例有關混合銷售行為的有關要求,一項應納稅額個人行為一般只征繳一種流轉稅,要不征增值稅要不征所得稅,但充分考慮建筑行業的獨特狀況,《中華共和國增值稅暫行條例實施辦法》第七條的要求,對施工單位出示建筑行業勞務公司的另外市場銷售自產自銷貨品的情況,理應各自結轉建筑行業勞務公司的銷售額和貨品的銷售總額,從總體上建筑行業勞務公司銷售額交納增值稅,貨品銷售總額不交納增值稅;未各自結轉的,由負責人稅務局核準其建筑行業勞務公司的銷售額計稅增值稅。

  

AG手机(三)建筑行業銷售額的有關要求

  1、基礎要求

  依據《中華共和國增值稅暫行條例》第五條的要求,增值稅的銷售額為經營者扣除的所有合同款和價外費用。《中華共和國增值稅暫行條例實施辦法》第十六條進一步要求了建筑行業勞務公司(沒有裝飾設計勞務公司)的銷售額理應包含工程項目常用原料、機器設備以及他物資供應驅動力合同款以內,但不包含承包單位出示的機器設備的合同款。

AG手机  了解建筑行業銷售額基礎要求時,應留意掌握以下內容:

  (1)工程項目常用原料以及他物資供應,不論是施工單位出示還是承包單位出示,均需劃入銷售額繳稅,即平時常說的“甲供材”還要繳稅。但裝飾設計勞務公司以外,裝飾設計勞務公司依照經營者具體扣除的所有合同款和價外費用(沒有承包單位自主購置的原材料和機器設備合同款)確定記稅銷售額。

AG手机  (2)工程項目常用機器設備,區別由施工單位出示還是承包單位出示。對施工單位出示的機器設備,一律劃入銷售額繳稅,對承包單位出示的機器設備,不劃入建筑行業銷售額繳稅。

  2、獨特要求

AG手机  (1)有關總成績包的銷售額。依據《中華共和國增值稅暫行條例》第五條的要求“經營者將工程建筑工程分包給別的企業的,因其獲得的所有合同款和價外費用扣減其付款給別的企業的工程分包款后的賬戶余額為銷售額”。即對工程建筑總承包方容許因其獲得的所有建工收益扣減工程分包款后的賬戶余額計稅增值稅。

  必須留意的是,若經營者將建筑勞務分包給本人的,其付款給本人的工程分包款不是容許從銷售額中扣減的;同樣,若經營者將建筑勞務違法分包給別的人或單位的,其付款的違法分包款也不是容許從銷售額中扣減的。

AG手机  有關違法分包與工程分包的本質差別取決于:違法分包個人行為中,原項目承包人將其工程項目所有轉手轉入別人,自身并不是具體合同履行承諾的責任,違法分包個人行為是國家全面禁止的;而在工程分包個人行為中,項目承包人僅僅將其工程承包的某一部分或幾一部分再工程分包給別的項目承包人,項目承包人依然要就承包協議承諾的所有責任的執行向發包人承擔。依據擔保法和別的法律法規,項目承包人經發包人愿意將其一部分工程分包給別人的個人行為是容許的,但不可將其承攬的所有工程建設違法分包給第三人。

  

(四)建筑行業增值稅繳稅責任產生時間

  1、經營者出示建筑行業應稅服務,建筑施工合同明文規定支付時間的,以合同條款的支付時間為繳稅責任產生時間;未簽署書面形式合同書或是合同書待定支付時間的,以建筑行業應稅服務進行的當日為繳稅責任產生時間。

  2、經營者出示建筑行業應稅服務,選用預收賬款方法的,其繳稅責任產生時間為接到預收賬款的當日。

  3、經營者建造房屋建筑后市場銷售,視作產生建筑行業應納稅額個人行為,其建筑行業應稅服務的繳稅責任產生時間為市場銷售建造房屋建筑的繳稅責任產生時間。

AG手机  4、經營者建造房屋建筑后對外開放贈予,視作產生建筑行業應納稅額個人行為,其建筑行業應稅服務的繳稅責任產生時間為該房屋建筑產權年限遷移的當日。

  

(五)建筑行業增值稅繳稅地址

  1、基礎要求

  依據《中華共和國增值稅暫行條例》第十四條的要求,經營者出示建筑行業勞務公司,理應向應稅服務發生地的負責人稅務局納稅申報,即向工程項目所在城市的負責人稅務局納稅申報。

  2、獨特要求

  依據《中華共和國增值稅暫行條例實施辦法》第二十六條要求,經營者理應向建筑行業應稅服務發生地負責人稅務局納稅申報而自理應納稅申報之月起超出6月沒有納稅申報的,由其組織所在城市或是居所的負責人稅務局補征增值稅稅金。

  

(六)建筑行業增值稅繳納責任要求

AG手机  依據《中華共和國增值稅暫行條例》第十一條要求,海外企業或是本人在地區出示建筑行業應稅服務的,在地區未下設運營組織的,因其地區委托人為納稅人;在地區沒有委托人的,以勞務公司接受方或是工程項目發包方為納稅人。


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